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2021注会《审计》备考第四章知识点及练习题:统计抽样与非统计抽样

2021-02-05 14:05:03| 来源:海南彩票直营网

统计抽样与非统计抽样

抽样方法 特征 优缺点
统计抽样 1.随机选取样本项目;
2.运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。
1.优点:
①统计抽样能够客观地计量抽样风险,并通过调整样本规模精确地控制风险,这是与非统计抽样最重要的区别。
②统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本,计量所获取证据的充分性,以及定量评价样本结果。
2.缺点:统计抽样可能发生额外的成本
①统计抽样需要特殊的专业技能,需要增加额外的支出对注册会计师进行培训。
②统计抽样要求单个样本项目符合统计要求,这些也可能需要支出额外的费用。
非统计抽样 不同时具备统计抽样两个基本特征的抽样方法 1.优点:
①不需要特殊的专业技能
②成本较低(对应统计抽样的2个缺点)
2.缺点:无法精确地测定抽样风险(对应统计抽样的优点);
共同点:设计适当,两种抽样方法可以实现同样有效的结果。

【提示】

(1) 注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。
(2) 所有的审计抽样都需要注册会计师运用职业判断,计划并实施抽样程序,评价样本结果。
(3) 注册会计师使用非统计抽样时,也必须考虑抽样风险并将其降至可接受的低水平,但无法精确地测定抽样风险。
(4) 对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关。

【例题】

1.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中,错误的是( )。(2013年)

A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断,确定使用统计抽样或非统计抽样方法

B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

C.非统计抽样如果设计适当,也能提供与统计抽样方法同样有效的结果

D.注册会计师使用非统计抽样时,不需要考虑抽样风险

1.【答案】D。解析:只要使用了审计抽样,抽样风险总会存在。在使用统计抽样时,注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险;在使用非统计抽样时,注册会计师无法量化抽样风险,只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制,选项D错误。

2.下列属于统计抽样特征的是( )。(2017年)

A.评价非抽样风险

B.随机选取样本项目

C.运用概率论计量抽样风险

D.运用概率论评价样本结果

2.【答案】BCD。解析:统计抽样是指具备下列特征的抽样方法:随机选取样本项目和运用概率论评价样本结果,包括计量抽样风险。

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(责任编辑:cq)

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